Como emitir e escriturar a NF-e de transferência de saldo credor ou devedor de ICMS em São Paulo?
A empresa possui mais de um estabelecimento no Estado de São Paulo e quer centralizar os saldos devedores e credores apurados de forma individual por cada estabelecimento.
Essa centralização está prevista no artigo 96 do RICMS/SP (Regulamento do ICMS do Estado de São Paulo):
"Artigo 96 – Os saldos devedores e credores resultantes da apuração prevista nos artigos 87 ou 88, efetuada a cada período em cada um dos estabelecimentos do mesmo titular localizados em território paulista, poderão ser compensados centralizadamente, sendo o resultado, quando devedor, objeto de recolhimento único."
Para realizar a emissão e escrituração da nota de transferência do saldo credor ou devedor do ICMS, os seguintes pontos devem ser realizados:
1 – Configurar a tabela de Regras Fiscais para o CFOP utilizado na operação, indicando Sim somente na coluna Exibir CFOP? e a opção Não para as demais colunas. No nosso exemplo, o CFOP utilizado é o 5605 – Transferência de saldo devedor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa.
A tabela de regras fiscais pode ser acessada em:
Ferramentas > Janelas definidas pelo usuário > Skill_004_Profis – SKIL:Regras fiscais
Observação: Mesmo que haja ICMS na NF-e é vedado o destaque de valor na escrituração do documento, por isso deve ser utilizada a tabela de Regras Fiscais.
2 – Emitir a nota fiscal de acordo com as regras estabelecidas na legislação:
- natureza da operação igual a Transferência de Saldo Devedor (ou Credor, se for o caso) – Art. 98 do RICMS/00 – SP;
- CFOP 5.605 (Transferência de Saldo Devedor) ou CFOP 5.602 (Transferência de Saldo Credor) e CST ICMS 90, para CST de PIS e COFINS: "Operação sem incidência da Contribuição";
- indicar como destinatário, o estabelecimento centralizador, com seus dados identificativos;
- no campo "Informações Complementares", inserir a expressão: Transferência do Saldo (Devedor/Credor) no valor de R$ X,XX (valor por extenso) – Apuração do Mês de …………………… (mês e o ano relativo ao período de apuração);
- informar o valor do saldo transferido, em algarismos e por extenso.
Configurações complementares:
Para que os campos Quantidade Comercial, Quantidade Tributável, Valor Unitário de Comercialização e Valor Unitário de tributação sejam informados zerados, deve-se utilizar no documento de marketing a mesma utilização inserida no campo Utilização para zerar no XML as tags de unidade e quantidade, da aba Geral das Configurações da NFe:
O campo Customizar Natureza da Operação, da aba Danfe das Configurações da NF-e, possibilita a customização da frase exigida em Legislação.
O preenchimento dos campos, tanto do documento de marketing como do Cadastro do Item, deve seguir as regras:
Cadastro do Item:
- Código do Produto: Deverá ser preenchido com os seguintes valores: CFOP5601, CFOP5602 ou CFOP5603;
- Descrição do Produto: É necessário inserir a mesma expressão do campo Natureza da Operação;
- Código NCM: Inserir o código 00.
Documento de Marketing:
- Quantidade: 1;
- Valor Unitário: pode ou não ser preenchido. Ver tópico 2.1.
- Código de Imposto: Conter o valor do saldo transferido na coluna Imposto (Categoria ICMS);
- CST de ICMS: 90
- Gratuito: A opção deverá ser selecionada;
- Finalidade de emissão: selecionar a opção 3-NF-e de Ajuste;
- Incoterms: 9 (Sem frete).
Como exemplo, inserimos um documento de marketing contendo o CFOP com a regra aplicada e inserindo as observações no campo Comentários Finais, acessível por meio da opção Observações iniciais e finais.
No XML da nota fiscal, é possível observar que os grupos <prod>, <ICMS>, <ICMSTot> e <indCpl> são gerados corretamente.
2.1) Observações sobre o valor unitário:
A – Se o valor unitário não for preenchido no documento do SAP B1 (0,00):
- o valor unitário fica zerado no XML por não existir;
- o valor da transferência precisa ser informado como valor de ICMS no código de imposto (na coluna Imposto). Há 2 alternativas para este preenchimento: fixar o valor da transferência na fórmula do código de imposto, sendo necessário editá-lo a cada emissão de nota deste tipo de operação caso seja diferente do fixado ou, inserir a nota de transferência através do módulo Dev.Nota Fiscal Entrada do SAP e através da seta amarela do campo Valor do Imposto (MC) preencher manualmente o valor do imposto;
- as tags vProd e vNF permanecem zeradas no XML. Segue exemplo:
B – Se o valor unitário for preenchido no documento do SAP B1:
- o valor unitário comercial e de tributação serão zerados no XML pelo Addon, bem como a quantidade e a unidade, desde que a utilização selecionada no campo Utilização para zerar no XML as tags de unidade e quantidade, da aba Geral das Configurações da NFe seja a mesma informada no documento de marketing;
- os valores de vProd e vNF serão calculados e exibidos no XML. Segue exemplo:
3 – Inserir o valor do débito ou crédito do ICMS transferido em Informações complementares do módulo Apuração do PROFIS.
Ao acionar o botão Novo, na tela que é aberta, informar os dados necessários da operação.
4 – Calcular a apuração em:
PROFIS > Apuração > Saldos e Apuração
Reflexos na Escrituração:
1 – Livro de Saídas: apenas as colunas Documentos Fiscais, CFOP e Observações foram escrituradas.
As regras para a escrituração estão previstas no inciso II do artigo 98 do RICMS/SP:
"II – registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Saídas, com a utilização, apenas, das colunas "Documento Fiscal" e "Observações", anotando-se nesta a expressão: Transferência de Saldo (Devedor/Credor) – Art. 98 do RICMS"
2 – Livro de Apuração do ICMS: é possível observar que o valor lançado em Informações Complementares foi escriturado corretamente:
As regras para a escrituração estão previstas no inciso III do artigo 98 do RICMS/SP:
"III – lançar o valor transferido, no mesmo período de apuração do imposto, no livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro "Crédito do Imposto – Outros Créditos", se o valor se referir a saldo devedor ou no quadro "Débito do Imposto – Outros Débitos", se o valor se referir a saldo credor apurado, com a expressão "Transferência de Saldo – Art. 98 do RICMS". "
3 – EFD Fiscal – Bloco E: as informações da apuração são geradas na aba E110 e E111, podendo ser acrescentados dados pertinentes aos registros E112 e E113.
4 – GIA/SP: o valor do ajuste é informado no seu respectivo campo, conforme dispõe a Portaria CAT 15/2008.
OBSERVAÇÕES:
Os procedimentos acima são aplicados para o Estado de São Paulo, conforme Art. 98 do RICMS/00, Resposta de Consulta nº 19.584 de 30/04/2019 e Orientações de Preenchimento da NF-e versão 2.02. Para contribuintes dos demais estados, a legislação vigente da respectiva UF deve ser consultada.
A tratativa realizada pelo addon para os campos de unidade, quantidade e valor unitário, está de acordo com a Orientação de Preenchimento da NF-e versão 2.02:
Entretanto, entendemos que não pode ser incluída no addon uma tratativa para zerar o vProd e vNF por haver duplicidade na interpretação entre a Resposta de Consulta 19584/2019 de São Paulo (onde foi questionado sobre o destaque de valor nestas tags e o fisco se posicionou apenas sobre o destaque em vICMS, dando a entender que vProd e vNF seriam zerados mas sem determinar isto claramente) e o documento federal de Orientações de Preenchimento da NF-e versão 2.02 (trecho citado acima, onde deixa claro que o vProd deve conter o valor da transferência, resultando também no preenchimento do vNF obedecendo as regras de validação da NF-e.)
Portanto, devido a estas divergências de legislação, existem duas opções de emissão da nota no SAP:
- sem valor unitário e com ICMS no código de imposto para gerar apenas a tag vICMS com valor (tópico 2.1 – A);
- com valor unitário na nota para que contenha valor nas tags de vICMS, vProd e vNF no XML (tópico 2.1 – B).
